疑點數據少了？實則掩藏風險！

近年來，浙江轄內某農商銀行加大計算機輔助審計力度，運用審計模型獲取批量疑點數據，大大提升了審計覆蓋面和精準度。隨著審計項目的不斷推進，篩選出的疑點數據逐漸減少。這背后，是審計項目成效明顯，起到了顯著的震懾效果？還是客戶的反偵察意識越來越強，欺詐手段越來越高明？抑或是行內從業人員違規操作，暗藏操作風險？甄別過程中，某農商銀行審計部定期組織全體審計人員召開審計模型探討交流會，總結提煉項目運營經驗，就模型創新集思廣益，持續優化數據模型設計思路。

模型優化 牽出風險線索  

“最近這幾次經濟責任審計項目，借名貸款方面的疑點數據越來越少了”，在一次審計模型探討交流會上，總行審計部老楊說：“似乎客戶都變‘聰明’了，有意規避我們的檢查?！崩蠗畹脑捯鹆舜蠹业纳钏?。以往的借名貸款模型重在直接追蹤還息資金來源，針對他人轉入資金歸還貸款利息次數超過設定值的情況提取疑點數據，長此以往，客戶已然積累了豐富的應對經驗。

考慮到風險的嚴重性，審計部負責人老吳當即決定組織全體審計人員專題研討“借名貸款”模型，提出改進思路。通過分析近期的幾個審計項目，審計部人員發現，行內客戶貸款資金通過轉賬方式直接匯出的比例有所下降。原有審計模型主要追蹤信貸資金流向，如果客戶有意通過規避轉賬減少可疑痕跡，銀行如何才能有效獲取可疑線索呢？審計工作一度陷于無法取證的困境。

這時審計部骨干老計提出：“客戶沒有留下轉賬記錄，很可能是采用了現金方式。如果是多筆借名貸款通過現金方式還息，一般會在柜面操作，且時間應該比較接近，分散操作的概率較小。依照這一思路，是否可以將同一時段在柜面歸還貸款利息的客戶篩選出來，針對性分析客戶集中度和還款期數，從中尋找可疑行為?！薄皩ρ?！目前借名貸款的審計模型對于柜面渠道直接還息還是盲區，很可能會被客戶利用?！庇嬎銠C輔助審計人員小審靈光一閃，迅速領會了老計的意思。

小審根據老計的思路發揮其專長——計算機輔助審計，在SQL SERVER數據庫中編寫審計模型，主要思路有兩點：一是篩選出5分鐘之內連續在柜面還息的信貸客戶；二是對所篩選數據進行集中度分析，得出不同期次柜面還息記錄重合的客戶數據。模型運行之后，一組可疑數據出現了。數據顯示，農商銀行下轄某支行的3名信貸客戶張某、宋某和潘某在2019年9月、2019年10月、2019年11月，連續三個月于同一時間段在該支行柜面歸還貸款利息。

轉變思路 “風險地雷”逐漸顯現

得出線索后，小審立即在OCR影像系統中對疑點數據進一步核實，并陸續發現兩個新疑點。一是除張某、宋某、潘某3名客戶的還息憑證外，緊接著還篩選出客戶鄭某的還款憑證，但鄭某并未出現在模型運行得出的疑點數據中；二是上述客戶還款憑證上的簽字人并非同一人，9~11月的還款憑證簽字人分別為楊某、沈某及孫某。按照普通借名貸款的邏輯，一般會由借名者即真正使用信貸資金的人進行還息操作，每個月刻意請不同的人在柜面操作的可能性極小。小審疑惑不已，認為事件并不簡單，懷疑“該不會是有一個團伙在給信貸客戶歸還利息吧？如何通過數據模型將這一批客戶揪出來呢？”

帶著疑問，小審仔細檢查了模型?！熬褪沁@里！客戶還息順序調整一下應該會有不一樣的發現?！毙徚⒓崔D變模型設計思路，將柜面還息客戶的篩選規則由“同一時段順序出現”調整為“同一時段錯序出現”，數據運行結果令人大吃一驚，原來前述3名客戶只是冰山一角。數據顯示，2019年9月至2020年5月期間，該支行共計有38名信貸客戶存在不同期次同一時段柜面還息的情況。核實發現，除楊某、沈某及孫某外，還有霍某、陳某及費某3人在支行柜面操作還息，共計還息95人次。

模型運行至此，數據指向已經非常明顯。這時審計部老楊抽取查閱其中幾位客戶的電子影像資料，過程中他不經意的一句話又引起了小審的注意，“這次抽到的信貸客戶怎么這么巧都是單身的？”是巧合還是另有玄機，小審馬上對該支行個人信貸客戶數據進行進一步分析，發現該支行586戶個人貸款客戶共有單身客戶201戶，占比高達34.3%。

協作排查 撥開客戶違規云霧

對此，審計部負責人老吳立即將初步分析結果匯報上級領導?？傂蓄I導層經過研究，安排由審計部牽頭，合規風險部配合，對該支行開展貸款風險聯合大排查。

審計部和合規風險部迅速響應，于當日成立聯合排查小組，由審計部負責人擔任檢查組組長，召集全體檢查組成員召開緊急碰頭會。次日，排查小組正式入駐該支行啟動現場檢查工作。排查小組先與該支行行長進行簡單會談，詢問支行總體貸款管理情況。支行行長表示，該支行按照制度要求進行貸款準入授信，并嚴格做好了貸后跟蹤等后期管理工作。排查小組未能從與支行行長的談話中得到有效信息。按照此前的工作安排，排查小組分為對賬小組、檔案核實小組、數據分析小組，多線并行開展調查。排查小組發現，該支行的疑點貸款大多集中于客戶經理張某，目前其管轄個人貸款客戶385戶，其中區域外客戶多達202戶。

對賬小組逐筆電話聯系客戶經理張某發放的區域外貸款客戶，溝通上門對賬事宜。經聯系發現，其中19戶所留聯系方式為停機、空號或關機，17戶電話未接通，1戶借款人已入獄，僅在電話聯系環節就有超10%的客戶處于失聯狀態。經過大面積對賬工作，排查小組共發現21戶客戶的貸款經他人介紹，并曾交納手續費，共計涉及貸款272.85萬元、手續費25.5萬元。同時，部分客戶反映其貸款資金被他人使用。

檔案小組逐筆審閱客戶經理張某管戶的202戶區域外客戶信貸檔案，發現貸款準入明顯異常的有60戶，其中額度30萬元（含）以上且未履行雙人調查的12戶、向信用不良客戶首次發放信用貸款的32戶、向信用不良客戶（或其配偶）周轉發放信用貸款的14戶、客戶所提供貸款用途證明作假的2戶，此外還存在未對跨區域單身客戶婚姻狀況真實性進行調查核實等多種問題。

排查中，數據分析小組發現涉嫌代他人還息的楊某與該支行行長之間頻繁發生資金往來。2018年8月至2020年5月期間，楊某共計向支行行長他行賬戶轉賬12次、金額17.96萬元。2017年8月至2020年5月期間，支行行長通過ATM存款93筆、金額達62.8萬元。很明顯，一直聲稱合規放貸的支行行長必然涉事其中。

針對上述情況，排查小組先后對客戶經理張某、支行行長進行約談?！盀楹螘羞@么多區域外客戶，甚至非全行轄區的客戶在你支行申請貸款？”“為何有如此多的貸款業務未履行雙人調查？”“為何向不良客戶或者是不良客戶的配偶發放貸款？”“對賬時有部分客戶反映曾向介紹人員交納手續費，你是否知情？”“為何你的賬戶（支行行長）與楊某有多次資金往來，并在ATM上有多次存現交易？”一個個問題直擊客戶經理張某和支行行長。在確鑿的證據和嚴肅的談話面前，兩人的心理防線徹底崩潰，不得不承認違規事實。

采取措施 封堵風險漏洞

根據排查結果，某農商銀行立即對上述支行行長、客戶經理張某進行停崗處理，并要求其對區域外貸款進行清收。同時，由合規風險部設立問題貸款臺賬，進行持續跟蹤管理?？傂懈鶕罄m貸款清收情況給予支行行長撤職、客戶經理張某記大過并取消信貸崗位任職資格的嚴肅處理。由于審計部積極創新思路，及時發現風險線索，提前采取了必要的風險管理措施，這批區域外客戶貸款提前收回33戶、金額506萬元。結合此次事件，審計部向總行業務部門發送審計告知書，要求業務部門加強基層支行展業區域的屬地管理，明確責任支行及管轄客戶經理?？傂袠I務部門收到審計告知書后立即響應，下發有關通知，規范各支行轄內信貸秩序，明確信貸業務操作流程職責，防范跨區域信貸風險。

回溯全程 農商“排雷”啟示多

審計項目既要推陳出新，也要抓住本質。相較于一般流程化的審計項目，本次風險貸款排查以風險疑點為線索，積極進行精準分析，動員多方協助，取得了顯著成效，具有較強的啟示意義。

審計方法應靈活多變。審計方法的靈活運用考驗著審計團隊的專業性。隨著銀行加大業務創新和數字化轉型力度，傳統的抽樣手段逐漸暴露出欠缺精準性的問題。實踐中，應針對不同領域采取差異化審計模式，借助大數據分析等手段，有效采集、篩選、分析海量數據，快速準確提取有價值信息，滿足審計工作多元化要求。

上述案例中，排查小組先后運用計算機系統模型、數據分析等手段辨析支行可疑數據，并通過發散性思維對支行行長的ATM交易明細進行延伸分析。通過絲絲入扣的審計方法，讓違規事實無所遁形。審計項目應思路清晰?？傂袑徲嬋藛T在項目前期充分了解審計內容，梳理審計事項中的易發風險點。目前，常規的審計項目普遍根據經驗和模板確定審計思路，在應對非常規、專項審計時容易出現攤子鋪得過大、風險點把握不準等問題，這要求審計人員修煉“火眼金睛”，用“舍末求本”的思維直擊審計重點。在上述案例中，排查小組精準發現區域外客戶貸款集中發放問題，有效縮短了排查過程，提高了排查效率。  

審計人員應總結經驗，創新思維。審計方法為術，是審計過程中應用的工具；審計思路為法，是推進審計項目必須遵循的方向和規則。當前行業審計環境極為復雜，審計人員必須創新審計思路，從細微處發現問題，為銀行的穩健發展保駕護航。